Aplicar el escudo fiscal de la exoneración escalonada o bien estrategias legales como la depreciación de activos fijos son algunas de las herramientas a las cuales las PYMES pueden recurrir para bajar de forma legal el monto del Impuesto sobre la Renta este 2026.
Desde la Cámara Costarricense de PYMES (CCP) instan a las más de 36.000 PYMES existentes, a asesorarse con un profesional para hacer uso de estas herramientas fiscales, las cuales les permite retener capital de trabajo, reinvertir en la fase de producción, comprar inventario y sobrevivir a la etapa más crítica, es decir, los primeros cinco años.
“Durante los primeros tres años de operación, las PYMES que cumplan los requisitos aplicables pueden disfrutar de una exoneración del 100% del impuesto sobre las utilidades. Durante el cuarto y quinto año, la exoneración es del 75 %, por lo que pagan el 25 % del impuesto que corresponda. En el sexto año, la exoneración es del 50 %, y a partir del séptimo año deben pagar la totalidad del impuesto aplicable”, comenta Rafael Sáurez, presidente de la Cámara.
Rebeca Alvarado, abogada tributaria explica que: “Durante los primeros tres años de operación, las PYMES que cumplan los requisitos aplicables pueden disfrutar de una exoneración del 100 % del impuesto sobre las utilidades. Durante el cuarto y quinto año,la exoneración es del 75 %, por lo que pagan el 25 % del impuesto que corresponda. En el sexto año, la exoneración es del 50 %, y a partir del séptimo año deben pagar la totalidad del impuesto aplicable.”
Para hacer efectivo este beneficio, la PYME debe estar inscrita ante Hacienda, tener una póliza de riesgo de trabajo con el Instituto Nacional de Seguros (INS) o bien estar asegurado (a) en la Caja Costarricense de Seguro Social (CCSS). Además, no haber reportado ventas mayores de ₡119 millones de colones.
Multas millonarias
No obstante, con tal de seguir aprovechando este beneficio, los empresarios cometen el error de abrir y cerrar sociedades cada tres años, lo que los lleva a
multas. La experta señala que TRIBU, sistema actual del Ministerio de Hacienda tiene la facilidad de detectar estos movimientos con gran destreza.
Las empresas que intenten cerrar una sociedad y abrir una nueva cada tres años para simular ser negocios nacientes y extender indebidamente la exoneración de Renta, se exponen a severas sanciones por evasión fiscal que va del 50% al 150% del monto dejado de pagar por el Impuesto sobre la Renta.
“La creación sucesiva de sociedades para simular negocios nuevos y obtener indebidamente beneficios fiscales puede ocasionar el desconocimiento de la exoneración, la determinación del impuesto dejado de pagar, intereses y las sanciones que correspondan según las circunstancias concretas”, advierte la experta.
Otras estrategias
Otras herramientas a las cuales los empresarios tienen la libertad de recurrir es a la depreciación de activos fijos y los salarios reportados ante la CCSS y el INS.
La depreciación de la maquinaria, mobiliario, equipos tecnológicos o vehículos operativos también se pueden reportar siempre y cuando estén vinculados con la actividad económica inscrita. Asimismo, se toma en cuenta su vida útil, de acuerdo a las reglas tributarias aplicables.
“Muchos empresarios cuando inician un negocio desconocen que tener a sus colaboradores asegurados con la Caja también tiene sus beneficios. Por ejemplo, los salarios reportados ante la Caja, el INS y Tributaciòn también constituyen gastos 100 % deducibles de la Renta”, comenta la abogada tributaria.
Datos del Ministerio de Economía, Industria y Comercio (MEIC) reflejan que a mayo del 2026, en Costa Rica existen 36.098 pymes, lo que representan cerca del 98% del sector empresarial del país. En los últimos cuatro años este número creció pues existían 18.301 micro, pequeñas y medianas empresas inscritas en el 2022.
